Brüt gelir - Gross income

Haneler ve bireyler için, brüt gelir hepsinin toplamı ücretler, maaşlar, kar, herhangi bir kesinti veya vergiden önce faiz ödemeleri, kiralar ve diğer kazanç türleri. Karşıdır net gelir, brüt gelir eksi vergiler ve diğer kesintiler olarak tanımlanır (örneğin, zorunlu emeklilik katkılar).

Bir firma için, brüt gelir (Ayrıca brüt kazanç, satış karıveya kredili satışlar) arasındaki farktır gelir ve bir ürün yapmanın veya bir hizmet sağlamanın maliyeti düşülmeden önce Genel giderler, maaş bordrosu, vergilendirme, ve faiz ödemeler. Bu farklı işletme karı (faiz ve vergiler hariç kazanç).[1] brüt marj genellikle brüt kâr ile birbirinin yerine kullanılır, ancak terimler farklıdır. Parasal bir miktardan bahsederken, brüt kar terimini kullanmak teknik olarak doğrudur; bir yüzdeye veya orana atıfta bulunulduğunda brüt marj kullanmak doğrudur. Başka bir deyişle, brüt kâr bir yüzde değeridir, brüt kar ise parasal bir değerdir.

Diğer muhasebe terimleriyle ilişki

Aşağıdakilerden kaynaklanan çeşitli kesintiler (ve bunlara karşılık gelen metrikler) net satış -e net gelir aşağıdaki gibidir:

Net satış = brüt satış - (müşteri indirimleri + iadeler + ödenekler)
Brüt kazanç = net satış – satılan malın maliyeti
Brüt kar marjı = [(net satış – satılan malın maliyeti )/net satış ] × 100%.
Faaliyet karı = brüt kar - toplam işletme masrafları
Net gelir (veya net kazanç ) = işletme karı - vergiler - faiz

(Not: Satılan malın maliyeti için farklı hesaplanır mağazacılık işten çok üretici firma.)

Amerika Birleşik Devletleri

Amerika Birleşik Devletleri gelir vergisi yasasında, brüt gelir, ister yerleşik ister yerleşik olmayan bireylerin, şirketlerin, mülklerin ve tröstlerin Federal ve eyalet gelir vergisini belirlemede başlangıç ​​noktası olarak hizmet eder.[2]

ABD altında İç Gelir Kodu, "Yasada aksi belirtilmedikçe" brüt gelir, "elde edilen her türlü kaynaktan elde edilen tüm gelir" anlamına gelir ve alınan nakit ile sınırlı değildir.[3] Federal vergi düzenlemeleri bu genel kuralı yorumlamaktadır. Tahakkuk eden gelir miktarı genellikle alınan değer veya vergi mükellefinin alma hakkı olan değerdir. Bazı gelir türleri, vergi amacıyla brüt gelirden özellikle hariç tutulmuştur.

Brüt gelirin vergilendirilebilir hale geldiği zaman, bazı durumlarda finansal muhasebe kurallarından farklı olan Federal vergi kuralları uyarınca belirlenir.

Gelir nedir

Bireyler, şirketler, ortaklık üyeleri, mülkler, tröstler ve bunların lehtarları ("vergi mükellefleri") tabidir. Amerika Birleşik Devletleri'nde gelir vergisi. Verginin hesaplanacağı tutar, vergiye tabi gelir, brüt eşittir Gelir daha az izin verilebilir Vergi kesintileri.

İç Gelir Kodu belirli örnekler verir.[4] Örnekler her şeyi kapsamamaktadır. "Gelir" terimi tüzük veya yönetmeliklerde tanımlanmamıştır. Erken Yargıtay "Gelir, sermaye varlıklarının satışı veya dönüştürülmesinden elde edilen karı içerdiği anlaşılması koşuluyla, sermayeden, emekten veya her ikisinden elde edilen kazanç olarak tanımlanabilir."[5] Mahkeme ayrıca, mülkün elden çıkarılmasından elde edilen brüt gelir miktarının, mülkün temeli (genellikle edinim maliyeti) eksi gelirler olduğuna karar vermiştir.[6]

Brüt gelir, alınan nakit ile sınırlı değildir. "Para, mülk veya hizmet olsun, herhangi bir biçimde gerçekleştirilen geliri içerir."[7]

Gelire dahil olan şeylerden bazıları şunlardır:

  • Ücretlerhizmetler, bahşişler ve benzer gelirler için ücretler. Kişisel hizmetlerden elde edilen gelirin, hizmetleri yerine getiren kişinin brüt gelirine dahil edilmesi gerektiği iyi bilinmektedir. Gelirin sadece devri, vergi yükümlülüğünü değiştirmez.[8]
  • Faiz Alınan,[9] yanı sıra piyasa ve hediye kredileri üzerindeki emsal faiz.[10]
  • Temettülerşirketlerden sermaye kazancı dağıtımları dahil.[11]
  • Brüt kazanç satışından envanter. İndirimlerden arındırılmış satış fiyatı, eksi satılan malın maliyeti gelire dahildir.[12]
  • Kazançlar diğer mülkün elden çıkarılması üzerine. Kazanç, vergi mükellefinin gelir fazlası olarak ölçülür. ayarlanmış temel mülkte.[13] Mülkiyetten kaynaklanan kayıplara şu şekilde izin verilebilir: Vergi kesintileri.[14]
  • Kiralar ve telif ücretleri maddi veya manevi mülklerin kullanımından.[15] Kira veya telif ücretinin tamamı gelire dahil edilir ve bu geliri elde etmek için katlanılan giderler vergi indirimi olarak kabul edilebilir.[16]
  • Nafaka ve ayrı bakım ödemeleri.[17]
  • Emeklilik,[18] yıllık gelirler,[19] ve hayat sigortası veya bağış sözleşmelerinden elde edilen gelir.[20]
  • Dağıtım payı ortaklık Gelir[21] veya bir şirketin gelirinin orantılı payı S şirketi.[22]
  • Eyalet ve yerel gelir vergisi iadeleri, daha önce düşüldüğü ölçüde. Bunların genellikle eyalet ve yerel gelir vergisi amaçları için brüt gelirden hariç tutulduğunu unutmayın.
  • Hangi kaynaktan gelirse gelsin diğer gelirler. Bile gelir Suçlar vergilendirilebilir ve zorunlu rapor edilmelidir, çünkü bunu yapmamak başlı başına bir suçtur.[23]

Hediyeler ve miraslar ABD yasalarına göre alıcıya gelir olarak kabul edilmez.[24] Ancak bağışçıya veya merhumun mülküne hediye veya emlak vergisi uygulanabilir.

Dahil edilme yılı

Bir vergi mükellefi, vergi mükellefi kapsamında tanınan yılda vergilendirilebilir gelirin bir parçası olarak Geliri içermelidir. muhasebe yöntemi. Genel olarak, nakit muhasebe yöntemini kullanan bir vergi mükellefi (nakit esaslı vergi mükellefi), elde edildiğinde geliri muhasebeleştirir. Tahakkuk yöntemini (tahakkuk esaslı vergi mükellefi) kullanan bir vergi mükellefi, kazandığında geliri muhasebeleştirir. Gelir genellikle kazanılmış olarak kabul edilir:

  • mülkün satışında mülkün mülkiyeti müşteriye geçtiğinde, ve
  • hizmetler gerçekleştirildiğinde hizmetlerin performansı hakkında

Gelir Miktarı

Nakit yöntemli bir vergi mükellefi için, gelir ölçüsü genellikle alınan mülkün para miktarı veya gerçeğe uygun piyasa değeridir. Tahakkuk esasına dayalı bir vergi mükellefi için, vergi mükellefinin alma hakkına sahip olduğu tutarı içerir.[25]

Aşağıdakiler dahil belirli özel kurallar geçerlidir:

  • Yapıcı makbuz,
  • Mal veya hizmetler için peşin ödemeden gelirin ertelenmesi (istisnalar hariç),
  • Yıllık gelirin ne kadarının gelir, ne kadarının sermaye getirisi olduğunun tespiti,

Alınan mal veya hizmetlerin değeri, gelire dahil edilir takas işlemler.

Brüt gelirden istisnalar: ABD Federal gelir vergisi kanunu

Mahkemeler, "hangi kaynaktan elde edilirse edilsin elde edilen tüm gelir" ifadesine çok geniş anlam vermiş ve bunu, belirli bir istisna uygulanmadıkça tüm geliri içerecek şekilde yorumlamıştır.[26] Bazı gelir türleri özellikle brüt gelirden hariç tutulmuştur. Bunlara muaf gelir, istisnalar veya vergi muafiyetleri. Daha yaygın hariç tutulan öğeler arasında[27] aşağıdaki gibidir:

  • Vergiden muaf faiz. Federal gelir vergisi için, eyalet ve belediye tahvillerinin faizi brüt gelirden hariç tutulmuştur.[28] Bazı eyaletler, belirli tahvil faizleri için eyalet gelir vergisinden muafiyet sağlar.
  • Bazı Sosyal Güvenlik avantajları. Muaf tutulan miktar yıldan yıla değişmiştir. Brüt geliri belirli miktarların üzerinde olan kişiler için muafiyet aşamalı olarak kaldırılır.[29]
  • Hediyeler ve miraslar.[30] Ancak, bir işverenden bir çalışana "hediye" tazminat olarak kabul edilir ve genellikle brüt gelire dahil edilir.
  • Sigortalının vefatı nedeniyle alınan hayat sigortası gelirleri.[31]
  • Aşağıdakiler dahil, kişisel fiziksel yaralanma veya fiziksel hastalık için belirli tazminatlar:
    • Kişisel bedensel yaralanmalar veya bedensel hastalık nedeniyle işçinin tazminat kanunları kapsamında alınan miktarlar,
    • Yaralanma veya bedensel hastalık nedeniyle bir davada veya yerleşim yerinde tazminat (adli tazminat hariç) olarak alınan miktarlar,
    • Kişisel bedensel yaralanmalar veya fiziksel hastalıklar için sigorta yoluyla alınan miktarlar ve
    • Silahlı kuvvetlerde aktif hizmetten kaynaklanan kişisel fiziksel yaralanmalar veya fiziksel hastalıklar için emekli maaşı, yıllık ödeme veya benzeri ödenek olarak alınan miktarlar.[32]
  • Burslar. Öğretim gibi tazminat niteliğindeki miktarlar brüt gelire dahil edilir.[33]
  • Belirli çalışanlara sağlanan faydalar. Vergiye tabi olmayan avantajlara grup dahildir sağlık Sigortası, grup hayat sigortası 50.000 ABD Dolarına kadar olan politikalar ve esnek harcama kapsamındakiler dahil olmak üzere belirli yan haklar için veya kafeterya planı.[34]
  • Maaşın belirli seçmeli ertelenmesi ("401 (k)" planlarına katkılar).
  • İşverenin rahatlığı için işveren tesislerinde çalışanlara verilen yemek ve barınma.[35]
  • Kişi yeterlilik sınavlarını karşıladığında ABD dışında kazanılan gelir için ABD vatandaşları veya sakinleri için yabancı kazanılmış gelir hariç tutma.[36]
  • Aciz mükellefler için veya bazı diğer durumlarda borçluluğun iflasından elde edilen gelir.[37]
  • Bir şirket tarafından alınan sermayeye katkılar.[38]
  • Kişisel bir konutun satışından 250.000 $ 'a kadar (evlilik ortak vergi beyannamesi üzerinden 500.000 $) kazanın.[39]

Çok sayıda başka özel istisna vardır. Kısıtlamalar ve özel tanımlar geçerlidir.

Bazı eyalet kuralları farklı eklemeler ve istisnalar sağlar.[40]

Gelir kaynağı

Amerika Birleşik Devletleri vatandaşları (vatandaşlar, mukimler (ABD vatandaşları veya ABD'de ikamet eden yabancılar) ve ABD şirketleri dahil) genellikle dünya çapındaki gelirleri üzerinden ABD federal gelir vergisine tabidir. Yerleşik olmayan yabancılar, yalnızca bir ABD işletmesinden ve Amerika Birleşik Devletleri kaynaklarından elde edilen belirli gelirlerden elde edilen gelirler için ABD federal gelir vergisine tabidir. Gelir kaynağı gelir türüne göre belirlenir. Tazminat gelirinin kaynağı, gelire neden olan hizmetlerin gerçekleştirildiği yerdir. Temettü ve faiz gibi belirli gelirin kaynağı, ödeyenin ikamet ettiği yere bağlıdır. Mülkten elde edilen gelirin kaynağı, mülkün kullanıldığı yere dayanmaktadır. Önemli ek kurallar geçerlidir.[41]

Yerleşik olmayan yabancıların vergilendirilmesi

Yerleşik olmayan yabancılar, bir ABD işletmesinden veya Amerika Birleşik Devletleri'nde gerçekleştirilen hizmetlerden elde edilen gelirler üzerinden düzenli gelir vergisine tabidir.[42] Yerleşik olmayan yabancılar, belirli numaralandırılmış ABD kaynaklı gelir türleri üzerinden sabit bir ABD gelir vergisine tabidir ve genellikle stopaj vergisi.[43] Vergi oranı, brüt gelirin% 30'udur. vergi anlaşması. Yerleşik olmayan yabancılar, sermaye kazançlarının tümü olmasa da bazıları için ABD federal gelir vergisine tabidir.[44] Ücretler, gerçeklere ve koşullara bağlı olarak fiilen bağlantılı gelir olarak değerlendirilebilir veya sabit% 30 vergiye tabi olabilir.

Ayrıca bakınız

Referanslar

  1. ^ "brüt". Oxford ingilizce sözlük (Çevrimiçi baskı). Oxford University Press. (Abonelik veya katılımcı kurum üyeliği gereklidir.)[doğrulama gerekli ]
  2. ^ Yerleşik bireylere ve şirketlere izin verilir Vergi kesintileri. Yerleşik olmayan bireyler ve şirketler için brüt gelirden kesinti yapılmasına izin verilir.
  3. ^ Hizmetlerin ifasıyla bağlantılı olarak belirli mülk devirlerinin vergilendirilmesi ile ilgili olarak, örneğin 26 USC 83'e bakınız.
  4. ^ 26 USC 61.
  5. ^ Eisner / Macomber, 40 S.Ct. 189 (1920). Bu dava ve sonraki davalar bir muhasebe gelir kavramını benimsemiştir. Ekonomik gelir tanımı için bkz. Haig-Simons geliri. Brüt gelir tartışması için aşağıda belirtilen Willis | Hoffman 2009 bölüm 4 ve 5 ve Pratt & Kulsrud 2009 bölüm 5 ve 6'ya bakınız.
  6. ^ Doyle - Mitchell Bros. Co., 38 S.Ct. 467, 247 U.S. 179 (1918).
  7. ^ 26 CFR 1,61-1 (a). Mahkemeler, çeşitli vergi protestocuları Sahip olmak tartıştı bazı gelir türlerinin bu geniş tanıma dahil edilmediği. Mülk veya hizmetlerin mülk, mülk kullanımı, hizmet veya para kullanımı karşılığında alındığı durumlarda, alınan mal veya hizmetlerin gerçeğe uygun piyasa değeri brüt gelire dahil edilir. Görmek, 26 CFR 1,61-6, 26 CFR 1.1001-1, 26 CFR 1,61-2 (d) (1). Örnekler için bkz. Örneğin., Rev. Rul. 79-24, 1979 1 C.B. 60.
  8. ^ 26 CFR 1.61-2. Görmek, Örneğin., Lucas / Earl, 50 S. Ct. 241, Bay Earl'ün karısına tahsis ettiği gelirin kendisine vergilendirildiği. Dörtte ortak mülkiyet ancak, gelirin karı koca tarafından müştereken kazanılan olduğu kabul edilir. Willis | Hoffman 2009 sayfa 4-18'e bakın ve seq.
  9. ^ 26 CFR 1,61-7.
  10. ^ Görmek 26 USC 7872, Willis | Hoffman 2009 sayfa 4-23 ve seq. emsal faiz ile ilgili.
  11. ^ 26 CFR 1,61-9. Şirketlerden hissedarlara yapılan tüm dağıtımlar temettü olarak vergiye tabi değildir. Aşan dağılımlar kazançlar ve karlar hissedarın payının tamamen sona erdirilmesindeki dağıtımlar, hisselerin elden çıkarılmasından elde edilen gelir olarak kabul edilir. Görmek 26 USC 316 ve 26 USC 302.
  12. ^ 26 CFR 1,61-6.
  13. ^ 26 CFR 1,61-6, yukarıda.
  14. ^ 26 USC 165.
  15. ^ 26 CFR 1,61-8.
  16. ^ Bu tür kesintiler için bkz. 26 USC 212.
  17. ^ 26 CFR 1,61-10.
  18. ^ 26 CFR 1,61-11.
  19. ^ 26 USC 72, 26 USC 402, 26 USC 403 ve bunun altındaki düzenlemeler.
  20. ^ Bazı emeklilik hesaplarından alınan belirli meblağlar, ancak hesaptaki matrah geri alındığında gelir oluşturur. Genel bir bakış için IRS Yayını 17, Bölüm 10'a bakın.
  21. ^ 26 USC 702
  22. ^ 26 USC 1366.
  23. ^ Rutkin / Amerika Birleşik Devletleri, 343 BİZE. 130 (1952); James / Birleşik Devletler, 366 U.S. 213 (1961).
  24. ^ 26 USC 102.
  25. ^ Willis | Hoffman 2009 sayfa 4-9.
  26. ^ Görmek, Örneğin. Yüksek Mahkemenin geniş tartışması Komisyon Üyesi - Glenshaw Glass Co., 328 U.S. 426 (1955), burada çok sayıda diğer davanın bir tartışmasını içerir.
  27. ^ Temel bir tartışma için, bkz. Willis | Hoffman 2009 Bölüm 5. Yaygın istisnaların bir listesi için, "Brüt gelirden istisnalar" altındaki IRS Yayını 17'ye bakın.
  28. ^ 26 USC 103.
  29. ^ 26 USC 86.
  30. ^ 26 USC 102. Hediye olarak nitelendirilebilmesi için bağış niyetinin olması gerekir. Görmek D.R. Daly Emlak, 3 BTA 1042 (1926).
  31. ^ 26 USC 101.
  32. ^ 26 USC 104.
  33. ^ 26 USC 117.
  34. ^ Çok sayıda hüküm geçerlidir; görmek 26 USC 120-135. Görmek, Örneğin., 26 USC 125 kafeterya planlarında.
  35. ^ 26 USC 119.
  36. ^ 26 USC 911.
  37. ^ [26 USC 108].
  38. ^ 26 USC 118.
  39. ^ 26 USC 121.
  40. ^ Örneğin, New Jersey, ücretlerin Federal amaçlarla hariç tutulan 401 (k) planlarına katkıları içermesini gerektirir.
  41. ^ 26 USC 861 ila 865.
  42. ^ 26 USC 872 ve 26 USC 882.
  43. ^ 26 USC 871 ve 26 USC 881.
  44. ^ Genel olarak 26 USC 871'in alt bölümü (a), paragraf (2) 'ye bakın.

daha fazla okuma

Standart ABD vergi metinleri:

  • Willis, Eugene, Hoffman, William H. Jr., et al., Güney-Batı Federal Vergilendirme, yıllık olarak yayınlanmaktadır. 2009 baskısı (yukarıda Willis | Hoffman 2009 olarak anılmıştır) dahil ISBN  978-0-324-66050-0 (öğrenci) ve ISBN  978-0-324-66208-5 (eğitmen).
  • Pratt, James W., Kulsrud, William N., et al., Federal Vergilendirme ", periyodik olarak güncellenir. 2010 baskısı ISBN  978-1-4240-6986-6 (yukarıda Pratt & Kulsrud olarak anılmıştır).

ABD IRS malzemeleri:

Bilimsel Yazım: